Претензии к первичной бухгалтерской документации
Мы выделили для вас ТОП-3 претензий к «первичке» — к первичной бухгалтерской документации. Как правило, незначительные ошибки в документах не являются поводом для беспокойства, однако в случае судебных разбирательств закон часто на стороне налоговой.
29 марта 2025
8 минуты
Отсутствие ТТН
Из акта налоговой проверки: «Обществом в налоговый орган не представлены транспортные документы, подтверждающие перевозку, транспортировку и доставку товара от ООО «ХХХ» в адрес Общества».
Налоговые органы отказывают в вычете НДС при отсутствии товарно-транспортной накладной, так как
не подтвержден факт доставки груза. Судебная практика в этом случае неоднозначна и часто на стороне налогового органа.
Налоговые органы отказывают в вычете НДС при отсутствии товарно-транспортной накладной, так как
не подтвержден факт доставки груза. Судебная практика в этом случае неоднозначна и часто на стороне налогового органа.
Из акта налоговой проверки:
«Обществом допущены нарушения положений Закона № 402-ФЗ. При анализе
представленных товарных накладных налоговой инспекцией установлено, что они не содержат следующие сведения: номер и дату транспортной накладной, вид упаковки (графа 6), количество в одном месте (графа 7), количество мест, штук (графа 8), масса брутто (графа 9), сведения о количестве приложений к товарной накладной, всего мест прописью, масса груза (нетто) прописью и в суммовом выражении, масса груза (брутто) прописью и в суммовой выражении, количество приложений (паспортов, сертификатов)».
«УПД отсутствуют “Данные о транспортировке и грузе: транспортная накладная, поручение экспедитору, экспедиторская/складская расписка и др., масса нетто/брутто, если не приведены ссылки на транспортные документы, содержащие эти сведения”. Отсутствуют сведения о таре, упаковке товара».
Незначительные нарушения при составлении первичных документов не лишают
налогоплательщика права на вычет НДС. Однако налоговики часто отказывают в вычете НДС при ошибочном оформлении товарной накладной или УПД.
«Обществом допущены нарушения положений Закона № 402-ФЗ. При анализе
представленных товарных накладных налоговой инспекцией установлено, что они не содержат следующие сведения: номер и дату транспортной накладной, вид упаковки (графа 6), количество в одном месте (графа 7), количество мест, штук (графа 8), масса брутто (графа 9), сведения о количестве приложений к товарной накладной, всего мест прописью, масса груза (нетто) прописью и в суммовом выражении, масса груза (брутто) прописью и в суммовой выражении, количество приложений (паспортов, сертификатов)».
«УПД отсутствуют “Данные о транспортировке и грузе: транспортная накладная, поручение экспедитору, экспедиторская/складская расписка и др., масса нетто/брутто, если не приведены ссылки на транспортные документы, содержащие эти сведения”. Отсутствуют сведения о таре, упаковке товара».
Незначительные нарушения при составлении первичных документов не лишают
налогоплательщика права на вычет НДС. Однако налоговики часто отказывают в вычете НДС при ошибочном оформлении товарной накладной или УПД.
Ошибки в оформлении товарной накладной или УПД
Акт выполненных работ (оказанных услуг) не содержит детализации работ
Акт является документом, который подтверждает выполнение работ или оказание
услуг по договору и их приемку заказчиком. Унифицированной формы акта нет, стороны вправе самостоятельно определить его форму.
В Письме Минфина России от 09.04.2014 № 02-06-10/16186 отмечено, что
законодательство не требует детализации оказанных услуг в акте сдачи-приемки. Однако на практике обобщенного наименования услуг в акте недостаточно.
Рекомендуем максимально четко и подробно описывать содержание оказанных услуг в акте выполненных работ, тем более что налоговики на этом настаивают. Суды на стороне налогового органа.
P.S. Это малая часть тех претензий, с которыми приходится сталкиваться в ходе налоговой проверки. Зачастую эти претензии формальные. Однако в суде отстоять свою правоту бывает сложно. Поэтому если не хотите возможных проблем с налоговой, лучше заблаговременно позаботьтесь о своей первичной документации.
услуг по договору и их приемку заказчиком. Унифицированной формы акта нет, стороны вправе самостоятельно определить его форму.
В Письме Минфина России от 09.04.2014 № 02-06-10/16186 отмечено, что
законодательство не требует детализации оказанных услуг в акте сдачи-приемки. Однако на практике обобщенного наименования услуг в акте недостаточно.
Рекомендуем максимально четко и подробно описывать содержание оказанных услуг в акте выполненных работ, тем более что налоговики на этом настаивают. Суды на стороне налогового органа.
P.S. Это малая часть тех претензий, с которыми приходится сталкиваться в ходе налоговой проверки. Зачастую эти претензии формальные. Однако в суде отстоять свою правоту бывает сложно. Поэтому если не хотите возможных проблем с налоговой, лучше заблаговременно позаботьтесь о своей первичной документации.
Акт является документом, который подтверждает выполнение работ или оказание услуг по договору и их приемку заказчиком. Унифицированной формы акта нет, стороны вправе самостоятельно определить его форму.
В Письме Минфина России от 09.04.2014 № 02-06-10/16186 отмечено, что
законодательство не требует детализации оказанных услуг в акте сдачи-приемки. Однако на практике обобщенного наименования услуг в акте недостаточно.
Рекомендуем максимально четко и подробно описывать содержание оказанных услуг в акте выполненных работ, тем более что налоговики на этом настаивают. Суды на стороне налогового органа.
P.S. Это малая часть тех претензий, с которыми приходится сталкиваться в ходе налоговой проверки. Зачастую эти претензии формальные. Однако в суде отстоять свою правоту бывает сложно. Поэтому если не хотите возможных проблем с налоговой, лучше заблаговременно позаботьтесь о своей первичной документации.
В Письме Минфина России от 09.04.2014 № 02-06-10/16186 отмечено, что
законодательство не требует детализации оказанных услуг в акте сдачи-приемки. Однако на практике обобщенного наименования услуг в акте недостаточно.
Рекомендуем максимально четко и подробно описывать содержание оказанных услуг в акте выполненных работ, тем более что налоговики на этом настаивают. Суды на стороне налогового органа.
P.S. Это малая часть тех претензий, с которыми приходится сталкиваться в ходе налоговой проверки. Зачастую эти претензии формальные. Однако в суде отстоять свою правоту бывает сложно. Поэтому если не хотите возможных проблем с налоговой, лучше заблаговременно позаботьтесь о своей первичной документации.